あなたの住民税、なぜその金額？ 計算方法と通知書の見方を徹底解説【2021年(令和3年)版】

所得税は「国税」、住民税は「地方税」。消費税はどっち？

全国に市町村はいくつある？

住民税は「所得税」から始まる

　時計の針を昨年の11月ごろまで戻そう。会社勤めの人は、よく分からない年末調整の書類を出したはずだ。その際、家族構成や加入している生命保険などを記載したと思う。その情報を元に所得税が計算され、12月の給料で1年間の所得税の納税が完結する。

　その所得税の明細を記載したものが源泉徴収票だ。源泉徴収票は社員に配られ、会社から税務署と各社員の住居地の市区町村に送られる。受け取った各自治体は市区町村民の住民税を計算し、住民税の通知書・明細書にして会社に送られ、6月の給与明細と一緒に社員に配られる。これが一連の流れだ。

　この流れを見ると、住民税は所得税がベースになっていることが分かる。住民税より所得税の方が分かりやすい。加えて住民税の所得割の計算方法は所得税の計算方法に近い。なので、住民税だけ理解するよりは、所得税とセットで理解することをお勧めしたいし近道だと思う。お時間のある人は今年1月に掲載した『【図解で詳しく説明】前年と違うよ！ 税制改正された令和2年分「源泉徴収票」の見方』を一読いただきたい。

住民税は「所得割額」＋「均等割額」

　住民税は「所得割額」と「均等割額」を合算したものが納税額となる。所得割額はその計算方法が所得税に似ていて、所得が多い人ほど納税額も多くなる。多くの人は均等割額より所得割額が多くなるので、住民税の主役的な存在だ。均等割額は所得に関わらず、同じ自治体に住む納税者であれば、所得が200万円の人も2000万円も同額を納税する。

　所得割額、均等割額は都道府県民税と市区町村民税に分けられる。具体的には埼玉県川口市の人が納めるのは県民税と市民税、大阪府摂津市の人は府民税と市民税、岐阜県加茂郡東白川村の人は県民税と村民税、東京都町田市の人は都民税と市民税、東京23区は特別区なので都民税と特別区民税となる。この記事では毎回、都道府県民税と表記するのは面倒なので、県民税と市民税で表記を統一したい。道民、都民、府民、特別区民、町民、村民の人は、適宜ご自身が居住する自治体に応じて読み替えていただきたい。

住民税の主役「所得割額」の計算式は所得税に似ている

　住民税の主役と言える所得割額をサラリーマンを例に説明していこう。所得割額は以下の計算式で算出できる。所得割額は所得税の計算式と全体の流れはほぼ同じだ。

　所得割額と所得税の計算式の①行目［給与の収入金額－給与所得控除＝給与所得］は同じだ。②行目の［給与所得－各種所得控除＝課税所得］は式はほぼ同じだが、各種所得控除の金額が住民税（所得割額）と所得税で異なっている。令和3年（2021年）の住民税は令和2年（2020年）分の所得から算出するので、令和2年の所得税との控除額の違いを見てみよう。

　表を見ると住民税の控除額は所得税より少ない。控除額が少ない＝課税所得（課税標準額）が増える＝所得税より（税率が同じなら）納税額が増えるということだ。代表的な控除を見ると、基礎控除は5万円少なく、扶養控除の一般は5万円、特定（ほぼ大学生）は18万円少ない。扶養控除は所得税も年齢と控除額の関係が複雑だ。その複雑な所得税の扶養控除に対し、住民税は差額が5万円、10万円、13万円、18万円と輪を掛けて複雑になっているので、言葉で説明するより図を見ていただいた方が分かりやすいだろう（←にしても分かりにくい？）。

　③行目［課税所得×税率（10％）＝所得割］の税率は、一部例外な地域はあるが基本は10％。所得税のように課税所得に応じて5％、10％、20％と累進することはない。所得税より分かりにくい住民税で、唯一分かりやすいのが税率かもしれない。

　所得税は課税所得が195万円以下であれば税率が5％。所得税と住民税は控除額の差で課税所得は同じにならないが、課税所得が195万円以下の人は税率が10％の住民税が納税額が多くなる。所得が増えると累進課税の所得税の納税額が上回ることになる。

　税率10％の内訳は市民税が6％、県民税が4％が基本。例外は神奈川県で（例えば逗子市は）市民税が6％、県民税が4.025％で計10.025％となっている。

政令指定都市は「市民税と県民税の配分」が違う

　話を複雑にして申し訳ないが、平成30年（2018年）から政令指定都市（地方自治法では指定都市）20市は市民税と県民税の税率の比率を6対4から8対2に変更した。従来の市民税の税率が6％から8％、道府県民税の税率が4％から2％となっている。

　いくつか例を紹介すると、宮城県仙台市は市民税が8％、県民税が2％、埼玉県さいたま市も市民税が8％、県民税が2％、神奈川県横浜市は市民税が8％、県民税が2.025％、愛知県名古屋市は市民税が0.3％低いので市民税が7.7％、県民税が2％で計9.7％となっている。以下の20市の人は市民税と県民税の比率が基本8対2なので注しよう。指定都市移行順に大阪市、名古屋市、京都市、横浜市、神戸市、北九州市、札幌市、川崎市、福岡市、広島市、仙台市、千葉市、さいたま市、静岡市、堺市、新潟市、浜松市、岡山市、相模原市、熊本市が対象だ。

「調整控除」は分かりにくさの象徴、負の遺産

　住民税の分かりにくさの象徴と言えるのが「調整控除」だ。名古屋市の「市民税・県民税 課税証明書」の調整控除の項目にはよく分からない計算式が書かれている。

　調整控除とは何か。時は14年前、平成19年（2007年）にさかのぼる。この年、所得税（国税）の税率を下げ、住民税（地方税）の税率を上げ、国から地方へ税源移譲が行われた。ザックリ言うと、当時はお国が金持ち、地方が貧乏で、国から地方へお小遣い（交付金）を渡していた。お国の税収（所得税）を減らして、地方の税収（住民税）を増やせば、地方はお小遣いをもらわなくてもいいよね、的な考えで税源が国から地方へ移譲された。

• 平成19年から所得税と住民税が変わりました（税源移譲）（国税庁）

平成19年から所得税と住民税の税率が変更された（国税庁ウェブサイトより）

　具体的には税率の見直しが行われ平成19年1月から所得税が減り、平成19年6月から住民税が増えた。これにより3兆円の税源が国から地方へ移譲されたらしい。

　この際に面倒なことが起こった。それまで所得税の税率10％、住民税の税率5％の部分が平成19年から所得税5％、住民税10％（一律）になったことで、所得税より住民税の控除が少ないため納税額が増えてしまう（＝増税）。これを解消するために調整控除なるものが施行され、結果として14年経った今も負の遺産として面倒な計算が必要とされている。

「所得割」を源泉徴収票から計算してみよう

　所得割を計算してみよう。サラリーマンの人は、ご自身が昨年12月か今年1月に受け取った「令和2年分 給与所得の源泉徴収票」と、今年6月の給与明細と一緒に受け取った「令和3年度 給与所得等に係る市民税・県民税 特別徴収税額の決定通知書」を用意して、照らし合わせて計算すると理解も深まるし、ピタッと計算が合うと快感が得られるだろう。

　源泉徴収票の例は1月に掲載した『【図解で詳しく説明】前年と違うよ！ 税制改正された令和2年分「源泉徴収票」の見方』で事例とした河野一太郎氏の源泉徴収票を使用する。

　千代田区の令和3年分の通知書が見つからなかったので、住民税の通知書の記入例は町田市のフォーマットを使用したい。表記が特別区民税ではなく市民税になるが、それ以外は特に差はないだろう。

「年収」と「所得」は、源泉徴収票も住民税通知書も同じ金額

　所得割額の計算式に沿って源泉徴収票と住民税の通知書を見比べながら確認していこう。

　①行目の式は収入から給与所得控除を引き、所得を計算する式。給与所得控除は以下の表の計算式で求められる。この計算式は、基礎控除の改正とともに住民税は令和3年から（所得税は令和2年から）改正されている。

　年収650万円の河野さんの給与所得控除の額は174万円（＝650万円×20％＋44万円）。給与所得控除後の金額（＝給与所得）は476万円（＝650万円－174万円）、源泉徴収票のブルーの部分だ。同じ金額が住民税の通知書にも記載されている。会社以外に所得がなければ給与所得と同額が右下の総所得金額①に記載される。

源泉徴収票は会社から見た「支払金額」と表記されている。社員から見ると年収

住民税通知書も同じ金額が記載されている。他に所得がなければ給与所得＝総所得金額

　ご自身の源泉徴収票を見ながら「支払金額は638万2000円だから、給与所得控除後は……」などと計算すると、源泉徴収票、住民税通知書に書かれた額と微妙に差異が発生した人がいるはずだ。

　年収660万円未満の人の給与所得控除後の金額の算出は「令和2年分の年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表」（PDF）という速算表を使用してほしい。表の638万2000円の部分を見てみよう。

　年収638万円以上638万4000円未満の人の給与所得控除後の金額は466万4000円となっていて、年収が638万1000円でも638万2000円でも一律466万4000円となる。これが微妙な差異の原因だ。そろばんの時代には、1円単位の細かな計算をするより速算表の方が便利だったと思われ、その時代のルールが今も続いている。

「所得控除」は所得税と住民税で控除額に差があり、要注意

　②行目の式［給与所得－各種所得控除＝課税所得］は各種所得控除の金額から計算しよう。前述のとおり住民税の控除額は所得税より少ないので、控除額の計算を間違わないように要注意だ。計算が面倒な生命保険料控除は特に注意したい。

　生命保険の控除は、平成23年（2011年）以前に契約した保険が「旧制度」、平成24年（2012年）以降に契約した保険が「新制度」となっている。さらに旧制度は「一般生命保険」（医療保険を含む）と「個人年金保険」の2種類、新制度は「一般生命保険」「個人年金保険」に「介護医療保険」を加えた3種類で、新旧合わせて5種類に分類されている。

　計算式は以下の表を参照。上段が所得税、下段が住民税となっている。年末調整で計算して記入したときのことを思い出していただきたい。それぞれの控除額も上限額も住民税の控除は減ることになる。

　いざ計算しようとして「生命保険、いくら払ってた？」と思った人は、源泉徴収票を確認しよう。摘要欄の下に記載されているのが生命保険料の支払い額。事例では旧生命保険が12万円、介護医療保険が9万円、旧個人年金保険が12万で、3つの控除額の合計が摘要欄の上の生命保険料の控除額に12万円（上限額）と記載されている。生命保険料の控除額の左側は社会保険料控除（厚生年金、健康保険など）、右側は地震保険料控除だ。

上段は左から社会保険料控除、生命保険料控除、地震保険料控除。下段は支払った生命保険料

　住民税通知書は所得控除の左列に社会保険料 96万円（所得税と同額）、生命保険料 7万円（上限額）、地震保険料 5000円と記載されている。地震保険料控除は、所得税は5万円が上限で支払った保険料の全額、住民税は2万5000円が上限で支払った保険料の半額となる。

住民税は生命保険料の支払い額の明細はなし。地震保険料控除は所得税の半額

　控除の最後は人的控除。源泉徴収票は「控除対象配偶者の有無等」の有に○があり、右側の控除額が38万円となっている。

　その右側は特定（特定扶養親族）が1となっているので、ほぼ大学生の子どもが1人いる。老人の3枠は、真ん中の1は70歳以上の老人扶養親族が1人いることを表し、左側の「内」に1とあるのは老人扶養親族のうち、同居老親が1人いることを表している。

　老人の右側のその他の欄は高校生や成人など一般の扶養親族の人数で事例は0人。右端の「16歳未満扶養親族の数」は16歳未満の子どもの人数で控除の対象とならない。所得税では特定扶養親族は63万円、同居老親は58万円となるが、源泉徴収票には金額の記載がなく不親切だ。

　住民税通知書も右側の「控配」は控除対象配偶者の意味で、「＊」があるのは、控除対象となる配偶者がいることを表している。さらに右側の扶養親族該当区分は、特定、同老、老人、16歳未満は源泉徴収票と同じ内容を表している。控除額は配偶者が33万円、扶養は特定扶養親族の45万円と同居老親の45万円を合計して90万円と記載されている。基礎控除は令和3年分から10万円増えたので43万円となっている。

　河野さんの事例の所得税と住民税の控除額の差を確認しておこう。支払った全額が控除となる社会保険料控除（96万円）だけ同額で、それ以外は軒並み控除が減り、合計額は269万5000円となった。所得税の控除額の合計が316万円なので46万5000円も控除が減ることになる。もし所得税と住民税の控除額が同じなら、税率10％分の4万6500円も住民税は減ることになる。

　①行目の式で計算した所得の476万円から、控除額の合計の269万5000円を引くと課税所得の206万5000円が算出され、②行目の式が完成する。住民税通知書では中央の最上段、課税標準の総所得③に記載されている。この事例は切りの良い数値となっているが、端数が出た場合1000円未満は切り捨てとなる。

赤枠、左上の476万円が所得、下の269.5万円が所得控除額の合計、所得から控除を引いた課税標準 総所得が右上の206.5万円となる

「住民税額シミュレーションツール」で半年前に納税額が分かる

　所得割、調整控除、均等割と難解な住民税の納税額を、サクッと計算してくれるサービスを紹介しよう。東京都千代田区は源泉徴収票から住民税を試算するページを用意している。昨年12月か今年1月に受け取った源泉徴収票を利用して、6月を待たず半年前に住民税を把握することが可能だ。河野一太郎さんの源泉徴収票を見ながら入力すると以下のように住民税が計算できる。

源泉徴収票を見ながら必要項目を入力する

住民税が簡単に算出できる

　同様のサービスは多くの自治体のウェブサイトで提供されている。筆者の自宅マンション＆住民票のある名古屋市も、オフィスのある川崎市も、税金の高い横浜市も同じサービスを提供している。

　このサービスは株式会社インテックが各自治体に導入しているもので、サクッと検索してみると仙台市、茨城県水戸市、静岡市、大阪市、福岡市など多くの自治体に導入されている。サラリーマン（給与収入）だけでなく、年金収入、事業所得などにも対応しているので、個人事業主も確定申告書を見ながら売り上げや経費、各種控除などを入力すると住民税の納税額をすぐに把握することができる秀逸なサービスだ。

　もう1社、サンネット株式会社も同様なサービスを全国の自治体に提供している。川崎市のお隣、東京都町田市はサンネットの税額シミュレーションサービスを導入している。こちらも千葉市、長野市、愛知県春日井市、福岡県久留米市などいくつもの自治体で導入されている。

自分の住む自治体に「住民税額シミュレーションツール」がないときは

　自分の住む自治体に住民税のシミュレーションサービスがない場合はどうするか。住民税の計算式を理解した人は分かると思うが、住んでいる自治体による住民税の差は細かく分けると以下の4つのパラメータで決まる

• 市民税の所得割額→税率
• 市民税の均等割額→超過課税の有無
• 県民税の所得割額→税率
• 県民税の均等割額→超過課税の有無

　4つが同じなら他の自治体のシミュレーションサービスを利用しても税額に差はない。市民税と県民税を合算で計算するなら税率（ほとんどの自治体は10％）と均等割額の2つが同じなら納税額は同じだ。例えば超過課税のない北海道、青森県、東京都、埼玉県、千葉県、新潟県、福井県、徳島県、香川県、沖縄県の10都道県の人は、政令指定都市の8対2の比率を気にしなければ千代田区のサイトを利用すると納税額が簡単に求められる。

　注意したいのは神奈川県民。税率が10.025％なので神奈川県内の自治体のサービスを利用しよう。横浜市は独自の超過課税を課しているので、川崎市、藤沢市、小田原市などのサービスを利用したい。

　県独自の超過課税を課している自治体は多いので、まずは同じ県内の大都市から探せば、利用できるサービスが見つかるだろう。もし見つからない場合は、均等割額が足し算だけなので、自分で超過課税分を足すか、数百円を気にしなければ、適当な自治体で計算して「だいたい12万円だな」と納得するのもありだろう。

住民税の納税時期：「普通徴収」と「特別徴収」

　サラリーマンの住民税は給与から天引きされるのが一般的で、個人事業主は1年分の住民税を1回で納税するか、4回に分け自分で納税する。後者の自分で納税する方法を「普通徴収」、前者の給与から天引きされる方法を「特別徴収」という。サラリーマン向けの住民税の通知書の名称が「令和3年 給与所得等に係る市民税・都民税 特別徴収税額の決定通知書」となっているのはこのためだ。

　サラリーマンの毎月の給与明細から天引きされている所得税と住民税に1年以上の時差があるのをご存じだろうか。所得税はその月の給与から社会保険料などを差し引き、みなしで天引きされている（源泉徴収）。要するに1月分の所得税はその月に納税し、12月の給与で年収が確定するので生命保険料控除などを反映、年末調整で正しい税額に調整して1年間の納税が完了する。

　この結果をまとめたものが源泉徴収票だ。源泉徴収票は社員本人と税務署、そして住民票を置く地方自治体に送られ、その自治体の税率、均等割により住民税の額が決定し、6月から翌年5月まで天引きされている。例えば住民税が12万300円の人は6月に1万300円。7月から翌年5月まで1万円となるので、6月だけ金額が異なるのが一般的だ。

　具体的には、昨年（2020年）の1～12月に所得税を納税し、住民税は今年（2021年）の6月から来年（2022年）の5月に納税をすることになる。この時差のため2020年4月に新卒で入社した人は2021年6月に初めて住民税が天引きされる。6月の給与明細を見て、突然手取りが少なくなったと驚くことがないようにしよう。また、前年の所得により納税額は増減するので、毎月の収入が減って所得税が減っているのに住民税は増えるといったこともある。

住民税の「時間差攻撃」に注意

　ずっと同じ会社に勤めていると所得税と住民税の時差があることに気付かないが、退職すると1年遅れの住民税を納税することになり、「えっ住民税20万円！」と驚くケースは珍しくない。12月に退職すると前年分5カ月＋その年分12カ月で17カ月分を納めることになるので、退職を考えている人は住民税の時間差攻撃に注意しよう。

サラリーマンは住民税の時間差攻撃に注意。個人事業主は所得税、住民税と春の連続攻撃だ

　個人事業主の場合は前年分の所得を2～3月で確定申告し、所得税1年分を納税。6月に住民税の通知を受け取り、6月に全額を納税するか、6月・8月・10月・1月に分けて納税するかを自分で選択する。人によっては固定資産税、消費税、自動車税など春は税金ラッシュとなるので厳しい。

　自治体によると思うが、近年はPay-easyやLINE Payでこれらの支払いができるようになった。スマホでバーコードを読み取りPay-easyで支払うようになり随分楽になった。

名古屋市はモバイルレジアプリを利用する

バーコードを読み取り→インターネットバンキングに接続→Pay-easyで支払い、で楽になった

LINE Payでも納税が可能

住民税が非課税？ パートやアルバイトは注意しよう

　所得税は年収が103万円以下であれば、パートやアルバイトは基礎控除の48万円と給与所得控除の55万円が引かれ、課税所得が0円となり非課税となる。住民税は、多くの自治体で年収100万円以下なら非課税となる。

　例えば100万1円の年収があった場合、所得税は0円だが住民税は均等割額を納税することになる。千代田区なら5000円、横浜市なら6200円の住民税を納税しなければならない。「1時間短く勤務していたら非課税だったのに」となるかもしれないので、パートやアルバイトの人は要注意だ。自治体によって均等割の非課税限度額は年収93万円以下、96万5000円以下というケースもある。非課税限度額93万円以下は滋賀県東近江市、栃木県小山市、三重県伊勢市など。96万5000円以下は宮崎県宮崎市、埼玉県越谷市、岩手県盛岡市などが該当する。ギリギリまで稼いでいる人は、自分の住む自治体のウェブサイトで非課税限度額を確認をしよう。

住民税の「復興特別税」は令和5年度まで？

　東日本大震災からの復興のため財源の確保を目的として、個人の所得税は平成25年（2013年）から令和19年（2037年）まで25年間、住民税は平成26年（2014年）度から令和5年（2023年）度まで10年間の増税が続いている。筆者はこの税制が決まったとき「25年……生きてるかなぁ、仕事はしてないから最後の確定申告まで増税が続くんだ」「阪神淡路大震災から16年、国は25年大災害はないって発想？」と思った。

　住民税は年間1000円が均等割に上乗せされている。所得税の25年ほどではないが、長いなあと思った住民税の10年間の増税も残り2年となった。令和6年から住民税は減税となる……ことはない。

　各自治体のウェブサイトには10年間、1000円を上乗せと記載されているが、その先に関しての記述はほとんどない。皆さんは新たな税金として「森林環境税」が、住民税に上乗せされることをご存じだろうか。

　平成31年（2019年）に成立した森林環境税は、復興特別税が終わると同時に徴収が始まり税額は年1000円。復興特別税と異なり期限はなく、恒久的な増税となった。住民税の納税者を約6000万人とすると、年間600億円の税収となる。

　年1000円。サラリーマンが12カ月に分けて納税すると月83円。目くじらを立てる額ではない。しかし、国民も野党もテレビ・新聞も消費税以外に関心がないことを尻目に、知らないところで増税が行われるのはいかがなものかと思う。